Uznatelné a neuznatelné výdaje (náklady) u právnických osob včetně novinek vyplývajících z konsolidačního balíčku

Seminář je zaměřen na aplikaci zákona o daních z příjmů č. 586/1992 Sb., ve znění platném v roce 2024 u obchodních společností a družstev. Výklad bude přednostně věnován změnám plynoucím z novely zákona o daních z příjmů, účinné od 1. 1. 2024 (konsolidační balíček). V případě legislativních změn plánovaných pro rok 2025 bude pozornost věnována výkladu těchto novinek. Tento seminář je určen zejména pro ekonomické a daňové poradce, ekonomy a účetní.

Odborný program semináře:

Výklad bude přednostně věnován změnám plynoucím z novely zákona o daních z příjmů, účinné od 1. 1. 2024 (konsolidační balíček):

• Náklady vynaložené zaměstnavatelem na zaměstnance
  • příspěvek na stravování zaměstnanců
  • zaměstnanecké benefity, rozšíření zaměstnaneckých benefitů na rodinné příslušníky
  • použití zdravotnických zařízení, nepeněžité dary od zaměstnavatele, sportovní a kulturní akce
  • limity pro osvobození u zaměstnance, důsledek překročení limitů pro zaměstnavatele
• Rozšíření daňové uznatelnosti nákladů na provoz předškolních zařízení
• Omezení daňové uznatelnosti některých propagačních předmětů
• Limitace uplatňování nákladů na motorová vozidla kategorie M1
• Limitace nákladů na finanční leasing motorových vozidel kategorie M1

Další daňově uznatelné a neuznatelné výdaje

• Obecné principy transformace výsledku hospodaření na základ daně
• Základní charakteristika položek zvyšujících a snižujících výsledek hospodaření
• Daňově účinné náklady:
  • výdaje (náklady) související s podnikáním dle § 24 odst. 1 ZDP
  • výdaje (náklady) speciálně definované v § 24 odst.2 ZDP
    – další náklady vynaložené zaměstnavatelem na zaměstnance vzdělávání zaměstnanců, odborný rozvoj, team building, příspěvky na ubytování, rekreace
    – náklady vynaložené na základě závazného právního předpisu
    – náklady podle § 24odst. 2 písm. zc) ZDP (nedaňové náklady přefakturované jiné osobě)
    – náklady s limitovanou daňovou uznatelností – zaplacením, prodejní cenou, částkou evidovanou u vkladatele
    – náklady limitované absolutní částkou, výší procenta ze stanovené základny či jiným omezením
    – další daňové náklady – pojištění, daně, členské příspěvky, úroky, cenné papíry, reklama, nájemné, smluvní sankce
    – finanční leasing – náklady vynaložené na naleasovaný majetek, předčasné ukončení leasingové smlouvy, cese leasingové smlouvy, zákonné podmínky leasingové smlouvy, zkrácený finanční leasing,
  • náklady vynaložené na osobní automobil provozovaný na základě smlouvy o výpůjčce po dobu zajištění dluhu převodem vlastnického práva, výpočet náhrad pohonných hmot u hybridních automobilů a elektromobilů
  • daňové dopady prodeje cenných papírů u mikroúčetních jednotek
    – účetní a daňové odpisy majetku, zůstatková cena majetku prodaného, zlikvidovaného, vyřazeného
• Problematika pohledávek, opravných položek a rezerv
• Daňově neúčinné náklady
  • pokuty, penále, úroky z prodlení, manka, škody, peněžité tresty
  • finanční náklady – finanční úvěrové nástroje, nízká kapitalizace
  • reprezentace, pohoštění, dary, umělecké předměty
  • náklady na příjmy, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozené
  • škody
• Problematika bezúplatných příjmů a s nimi souvisejících nákladů
  • podmínky pro osvobození bezúplatných příjmů
  • zásadní aplikace ustanovení § 25 odst. 1 písm. i) ZDP – vazba nedaňového nákladu na nezdaňovaný příjem
• Další aktuální otázky v oblasti daně z příjmů

Ve výkladu bude věnován prostor na uvedení maximálního množství praktických příkladů a doplněn o příslušnou judikaturu NSS.