Hmotný a nehmotný majetek ve smyslu daňových a účetních předpisů

Náplní semináře je ucelený obraz o účetním i daňovém zachycení nakládání s hmotným a nehmotným majetkem u právnických osob. Výklad bude soustředěn na znění zákona o daních z příjmů platného pro rok 2024. V případě legislativních změn plánovaných pro rok 2025 bude pozornost věnována výkladu těchto novinek.

Odborný program semináře:

• Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek ve smyslu účetních předpisů pro podnikatele
  • Dlouhodobý nehmotný majetek ve smyslu účetních předpisů
    – definice jednotlivých pojmů – software, výsledy výzkumu a vývoje, ocenitelná práva, goodwill, povolenky na emise
  • Dlouhodobý hmotný majetek ve smyslu účetních předpisů
    – pozemky, stavby, byty, jednotky, nebytové prostory
    – samostatné movité věci a soubory hmotných movitých věcí, pěstitelské celky trvalých porostů, zvířata a jejich skupiny, jiný dlouhodobá hmotný majetek, oceňovací rozdíly k nabytému majetku
  • Způsoby oceňování dlouhodobého majetku, součást ocenění dlouhodobého majetku, technické zhodnocení
  • Odpisování dlouhodobého majetku, účetní odpisový plán, majetek neodpisovaný
• Hmotný majetek ve smyslu zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů
  • Vymezení hmotného majetku:
    – Movitý majetek: samostatné movité věci, samostatné movité věci pevně spojené s nemovitostí, soubory movitých věcí
    – Nemovitý majetek: budovy, stavby, výrobek plnící funkci stavby (i z pohledu stavebního zákona a občanského zákoníku), pozemky, nedílná součást budovy a stavby,
    – pěstitelské celky trvalých porostů, zvířata, jiný hmotný majetek,
    – Nemovité kulturní památky
  • Vymezení poplatníka, který je oprávněn uplatňovat daňové odpisy – odpisovatel
  • Daňové odpisování majetku
    – stanovení vstupní ceny hmotného majetku, vliv technického zhodnocení na vstupní cenu, vliv poskytnuté dotace na vstupní cenu, majetek ve spoluvlastnictví, vyvolaná investice
    – úprava vstupní ceny majetku, na který byl poskytnut bezúplatný příjem ve formě účelového peněžitého daru
  • vstupní ceny u nájemce po ukončení operativního nájmu a po ukončení smlouvy o finančním leasingu, stanovení vstupní ceny u majetku nabytém vkladem, aplikace změněné vstupní ceny
  • Metody uplatňování daňových odpisů
  • odpisy rovnoměrné, zrychlené, časové měsíční odpisy“, odpisy mimořádné, polovina ročního odpisu, pokračování v odpisování započatém původním vlastníkem, odpisování majetku nabytého vkladem
  • Fakultativnost uplatňování daňových odpisů, přerušení daňových odpisů,
  • Hmotný majetek vyloučený z daňového z odpisování
  • Vyřazení majetku a uplatnění daňové zůstatkové ceny do základu daně, vyřazení majetku v důsledku prodeje, likvidace, škody, stanovení vstupní ceny nemovitého majetku v souvislosti s likvidací předchozího stavebního díla
  • Finanční leasing – minimální doba nájmu, předčasné ukončení nájemní smlouvy, zkrácený finanční leasing
  • „Podlimitní hmotný“ – majetek, který nedosahuje vstupní ceny stanovené zákonem o daních z příjmů, o kterém účetní jednotka účtuje na úč. tř. 02
  • Účetní odpisy a uplatňování daňových odpisů, technické zhodnocení „podlimitního hmotného majetku“
  • Odpisování technického zhodnocení na majetku provedeném jinou osobou, než je vlastník, nájemce nebo uživatel (např. podnájemcem)
  • Odpisování příspěvkové organizace územního samosprávního celku nebo dobrovolného svazku obcí u hmotného majetku předaného zřizovatelem k hospodaření nebo dobrovolného svazku obcí u hmotného majetku vloženého členskou obcí
  • Odpisy u majetku ve spoluvlastnictví
• Problematika nehmotného majetku a jeho promítnutí do základu daně z příjmů
• Změny v odpisování majetku vyplývající z novely ZDP pro rok 2024:
  • Odpisování bezemisních vozidel – problematika mimořádných daňových odpisů
  • Definice vozidla kategorie M1 pro účely uplatňování daňových odpisů
  • Omezení daňových výdajů u vozidel kategorie M1 (technického zhodnocení, spoluvlastnictví, finanční leasing)